Федеральная налоговая служба подхватила позицию Верховного суда РФ в части обложения налогом на доходы физических лиц административных штрафов и компенсаций, уплаченных в связи с нарушением прав покупателей. Налоговая служба думает, что такие оплаты приносят имущественную выгоду, исходя из этого граждане должны включать их в доход.
Федеральная налоговая служба Российской Федерации в письме от 2 ноября 2015 г. N БС-4-11/19082@ довела до сведения нижестоящих налоргов и плательщиков налогов позицию Верховного суда РФ, изложенную в Обзоре практики разбирательства судами дел, связанных с употреблением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015.
Судьи Верховного суда пошли к выводу, что все неустойки и пени, которые предусмотрены Законом № 2300-1 "О защите прав покупателей" нацелены на компенсацию морального ущерба гражданина, а не на компенсирование настоящего вреда, нанесенного покупателю. Исходя из этого такие компенсации следует пересматривать как получение имущественной выгоды.
ФНС думает, что раз оплата санкций ведет к образованию имущественной выгоды у гражданина, то их нужно включать в доход гражданина согласно с притязанием статьи 41 НК РФ и статьи 209 НК РФ, не зависимо от того, что таковой доход обусловлен нарушением прав физлица.
Так, уплаченные гражданам суммы неустойки и пени в связи с нарушением их прав, как покупателей товаров и услуг не освобождаются от налогообложения. Но ФНС не упомянула кто при таких обстоятельствах должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Сам гражданин, получивший неустойку либо компания, которая ее уплатила, выступая при таких обстоятельствах налоговым агентом покупателя. Раньше похожие пояснения по поводу таких пеней и неустоек уже давал Министр финаннсов Российской Федерации и, согласно его точке зрения, обязанность по оплате НДФЛ сохраняется за самим плательщиком налогов, но у компании, которая уплатила физлицу штраф появляются обязательства налогового агента.
Как именно и кто, обязан нести ответственность за неуплату НДФЛ со пеней и неустоек, налоговая служба пояснений не текла. Но в случае если следовать позиции Верховного суда РФ, от ответственность обязана нести поэтому компания-нарушитель. В случае если же ей не удалось удержать НДФЛ с уплаченной суммы неустойки, (скажем, если она была уплачена в имущественной форме) то сведения об этой ситуации должны быть переданы в территориальный орган ФНС не позднее 1 марта года, следующего за налоговым сроком, в котором был уплачен штраф.